INFORME DE
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio
N° 3 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de
auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados
en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000,
correspondientes al “Tercer Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III),
parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 4366-AR, suscripto
el 20 de octubre de 1998 entre la República Argentina y el Banco Internacional
de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I- ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Activos y Pasivos al 31 de diciembre de 2000, comparativo
con el ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses o pesos
equivalentes y notas anexas que forman parte integrante del mismo.
2.
Resumen de las Fuentes y Usos
de Fondos para el año terminado el 31 de diciembre de 2000, comparativo con el
ejercicio anterior, expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
3.
Resumen de las Fuentes y Usos
de Fondos para el año terminado el 31 de diciembre de 2000 y acumulado,
comparado Presupuesto, expresado en dólares estadounidenses o pesos
equivalentes.
4.
Detalle de los Gastos del Período para el año terminado el 31 de diciembre de 2000 y
acumulado, comparado con Presupuesto, expresado en dólares estadounidenses o
pesos equivalentes.
5.
Detalle de los Gastos del Período
para el año terminado el 31 de diciembre
de 2000 y acumulado, Resumen por Categorías, expresado en dólares
estadounidenses o pesos equivalentes.
La información precedente fue preparada por la Unidad
Ejecutora Central (UNEC) sobre la base de registros llevados en pesos, al tipo
de cambio $ 1 = USD 1 y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados
definitivos fueron presentados formalmente a esta auditoría con fecha
11/01/02 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión
basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en
campo entre el 06/11/01 y el 28/12/01 y entre el 04/02/02 y el 19/02/02.
II- ALCANCE DEL
TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas
de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la
profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás
procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES
PREVIAS
1) Si bien en el
presente ejercicio la UNEC procedió a identificar en forma analítica cada
transferencia de fondos efectuadas a los distintos agentes pagadores para el
pago de ayudas económicas con las respectivas rendiciones (montos rendidos
correspondientes a recibos que se encuentran firmados por los beneficiarios),
también registró en el rubro inversiones, erogaciones correspondientes al SOE
N° 18 que no se relacionan con transferencias pendientes. Al respecto, tal como se
señalara
en nuestro informe del ejercicio anterior, dichas acreencias se cancelaron en
forma global como Aporte Contraparte Nacional (compensación de créditos
con aportes), no pudiéndose verificar de esa forma la relación entre dichas
transferencias y las mencionadas rendiciones y no quedando en consecuencia en
los estados financieros correctamente identificado el saldo real transferido
pendiente de rendición.
2)
Con referencia a lo señalado
en el punto 1) anterior cabe señalar además que, en el rubro inversiones se
expone el monto de USD 13.145.300.- como “Anticipos (Remuneraciones de los
trabajadores temporarios y por períodos fijos
de la parte A del Proyecto categoría 2-A) pendientes de rendir” que, tal
como se expone en nota 4 a los Estados Financieros, corresponden a
transferencias de fondos no rendidas al BIRF 31/12/00. Esto implica una
sobrevaluación del rubro y subvaluación del rubro créditos en la mencionada
cifra.
3)
Con referencia a las
erogaciones registradas en el rubro Inversiones, Bienes Parte A –Categoría 1-A, destinadas a la ejecución de
subproyectos cuyo financiamiento se refiere a la adquisición de materiales en
localidades con NBI superior al 30%, cabe aclarar que los anticipos de fondos
fueron registrados directamente (transferencias parciales) en las cuentas de
inversión.
4) En el Estado mencionado en I- 5) precedente,
la UNEC no informa en las columnas Local y BIRF de la categoría de inversión 2
(a) “Remuneraciones de los trabajadores temporarios y por períodos fijos de la
parte A del Proyecto” los montos justificados al BIRF, conforme el porcentaje
de financiamiento para la categoría.
5)
En el Patrimonio Neto, la
cuenta Reintegros - saldos impagos, del Estado mencionado en I-1 precedente, se
expone la suma de $ 817.940.- correspondientes según el proyecto a devoluciones
de importes impagos a los beneficiarios de los distintos programas que se
ejecutan a través del Ministerio de Trabajo, Empleo y Formación de Recursos
Humanos. Al respecto no se tuvo a la vista documentación que permita aseverar
que dicho monto corresponde en su totalidad al programa auditado.
6)
Existe un error de tipeo en
la NOTA 5 a los estados financieros. Al respecto, donde dice “…los conceptos
correspondientes al año 1999” debe leerse “…los conceptos correspondientes al
año 2000”.
IV- DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que sobre la
revisión de los estados financieros representan las limitaciones expuestas en
el apartado III- 1) anterior esta Auditoría General de la Nación no se halla en
condiciones de opinar y no opina sobre los estados financieros del “Tercer
Proyecto de Protección Social” al 31 de diciembre de 2000 detallados en I-,
tomados en su conjunto. Sin perjuicio de lo precedentemente expuesto, en base a
las revisiones efectuadas, en opinión de esta Auditoría General de la Nación,
excepto por lo expuesto en el apartado III-2, III-3), III- 4) y III- 5)
precedente, las cuentas que integran los rubros Disponibilidades, Deudas (Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento) y Patrimonio, se encuentran
adecuadamente expuestas de conformidad con prácticas contables usuales en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 4366-AR de fecha 20 de octubre de 1998.
BUENOS AIRES, 19 de febrero de 2002.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO
DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio
N° 3 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor
externo independiente, informa acerca del examen realizado sobre el estado
detallado en I- siguiente, practicado sobre la documentación que respalda los
Certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas,
emitidos y presentados al Banco Mundial durante el ejercicio finalizado el
31/12/00, correspondientes al “Tercer Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR
III), parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Préstamo N° 4366-AR BIRF de fecha 20/10/98.
I- ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos para el año
terminado el 31 de diciembre de 2000, expresado en dólares estadounidenses o
pesos equivalentes.
El estado precedente fue preparado por la Unidad
Ejecutora Central (UNEC) y es de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
II- ALCANCE DEL
TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas
de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la
profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), aplicándose los siguientes
procedimientos:
- Comprobaciones
aritméticas.
- Cotejo
de los distintos Proyectos incluidos en el Programa con las Resoluciones
aprobatorias del Ministerio de Trabajo, Empleo y Formación de Recursos Humanos.
-
Verificación de las
rendiciones de beneficiarios de ayudas económicas (informes de lectura de
recibos procesados por la entidad lectora) de los distintos agentes pagadores
con cargo al Programa.
-
Verificación de las
rendiciones de beneficiarios de ayuda económica (rendición ANSES) de los
distintos agentes pagadores con cargo al Programa.
- Cotejo
de los registros de la UNEC con la base de datos de beneficiarios de ayuda
económica.
- Cotejo
de recibos de beneficiarios de ayuda económica en los bancos pagadores
(transferencia ANSES) y en la UNEC (recibos procesados por la entidad lectora
con código de barras).
Con referencia al análisis de pagos a
los beneficiarios de ayudas económicas, nuestro trabajo se basó en la obtención
de una muestra representativa del total registrado como inversiones del
Programa, que abarcó un total de 23.748 beneficios en las siguientes
localidades o bocas de pago:
Buenos Aires y Conurbano
|
Localidad
|
Cantidad
de Beneficios (Muestra)
|
|
Monte Grande
|
563
|
|
Lomas de Zamora
|
1.061
|
|
Merlo
|
3.564
|
|
Moron
|
914
|
|
Quilmes
|
1.109
|
|
San Justo
|
3.168
|
|
Total
|
10.379
|
Resto de las Provincias
|
Provincias
|
Cantidad
de Beneficios (Muestra)
|
|
Misiones
|
696
|
|
Entre Ríos
|
1.220
|
|
Jujuy
|
466
|
|
Salta
|
1.753
|
|
Santiago del Estero
|
1.113
|
|
Tucumán
|
1.019
|
|
Rosario
|
4.105
|
|
Santa Fe
|
1.617
|
|
Chaco
|
1.380
|
|
Total
|
13.369
|
A su vez se extrajo una muestra de
10.701 beneficios sobre aquellos recibos con código de barras que se encuentran
en la UNEC (procedimiento utilizado en el ejercicio anterior para el pago de
las ayudas económicas), que sumada a la mencionada precedentemente ascendió a
34.449 beneficios sobre un total de 447.983.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
Existe un error de USD 331.074,40.- en el total
solicitado de la solicitud de retiro de fondos N° 26, informado en la hoja
sumaria (columna 13) del certificado de gastos que respalda a la mencionada
solicitud (se justificaron gastos bajo la categoría 2. a) - 80 % financiamiento
BIRF según convenio de préstamo – al 100 %).
Situación que derivó a que el pedido de reembolso al Banco se efectuara
en exceso por el importe citado.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación y,
teniendo en cuenta el alcance señalado en el apartado II- precedente, excepto
por lo expuesto en III, el estado identificado en el I- anterior presenta
razonablemente las erogaciones incluidas en los certificados de gastos (SOE’s),
correspondiente al “Tercer Proyecto de Protección Social”, por el ejercicio
finalizado el 31/12/00, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 4366-AR de fecha 20/10/98.
BUENOS AIRES, 19 de febrero de 2002
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA
ESPECIAL
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/00)
Al Señor Subsecretario Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor
externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado
detallado en I- siguiente, correspondiente a la Cuenta Especial del “Tercer
Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III), abierta y mantenida en dólares
estadounidenses en el Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de
Mayo, en correspondencia con la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de
Préstamo N° 4366-AR, suscripto el 20/10/98 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I- ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial para el
año terminado el 31 de diciembre de 2000 (Acumulado), expresado en dólares
estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad
Ejecutora Central (UNEC) sobre la base de los movimientos de la caja de ahorro
en dólares N° 265.212/4, abierta en el BNA, Sucursal Plaza de Mayo, y se
adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
II- ALCANCE DEL
TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas
de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la
profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás
procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General
de la Nación, el estado identificado en I- anterior presenta razonablemente la
disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Tercer Proyecto de
Protección Social” al 31 de diciembre de 2000, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las
estipulaciones sobre el uso de los fondos contempladas en la respectiva
cláusula y anexo del Convenio de Préstamo N° 4366-AR BIRF de fecha 20/10/98.
BUENOS AIRES, 19 de febrero de 2002.
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/00)
Al señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el
equipo de trabajo asignado a la auditoría del “Tercer Proyecto de Protección
Social” (TRABAJAR III), por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000,
se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero contempladas en las distintas cláusulas del Convenio de
Préstamo N° 4366-AR, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República
Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis,
cabe formular las siguientes consideraciones:
1) Sección 2.01 y 2.02
(a): Monto del Préstamo por USD 284.000.000.-.
Al 31/12/00 el Proyecto había registrado desembolsos
del BIRF por la suma de USD 235.018.302,22 conforme se expone en el Estado de
Activos y Pasivos a esa fecha, adjunto.
2) Sección 2.02 (b):
Cuenta Especial
Cumplida. Véase nuestro informe sobre la Cuenta
Especial adjunto al presente informe.
3) Sección 2.04: Cargos
por comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el transcurso del año 2000 la
prestataria abonó en concepto de cargos por comisión de compromiso la suma de
USD 320.745,26 según se detalla a continuación:
|
Fecha de Vencimiento
|
Fecha de Pago
|
Importe Pagado en USD
|
|
15-02-00
|
15-02-00
|
200.312,32
|
|
15-08-00
|
15-08-00
|
120.432,94
|
4) Sección 2.05:
Intereses.
Cumplida. La suma pagada en concepto de intereses
asciende a USD 9.907.072,21 conforme el siguiente detalle:
|
Fecha de Vencimiento
|
Fecha de Pago
|
Importe Pagado en USD
|
|
15-02-00
|
15-02-00
|
3.819.932,10
|
|
15-08-00
|
15-08-00
|
6.087.140,11
|
5) Sección 3.01:
Ejecución del Proyecto de conformidad con lo establecido en el Anexo 2 y con
las previsiones del Manual Operativo.
Al respecto durante el período 2000 el ejecutor afectó
fondos a la Parte A (categorías 1 (a) y 2 (a)
y Parte B (categoría 2 (b) del Programa, tal como se expone en el Estado
de las Fuentes y Usos de Fondos adjunto.
6) Sección 3.02 (a):
Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Nos remitimos a los comentarios expuestos en el
Memorando a la Dirección adjunto.
7) Sección 3.02 (b):
Adquisición de bienes bajo la Parte A del Proyecto
Al respecto cabe tener en cuenta los señalamientos
expuestos en el Ayuda Memoria de la Misión del BIRF que tuvo lugar entre el 24
y el 28 de diciembre de 2000, en el que se informa que este componente, durante
los primeros cuatro meses del 2000, ha aprobado 1570 proyectos, alrededor del
33% menos que el número aprobado en el mismo período de 1999.
Asimismo cabe tener en cuenta lo señalado en nuestro
Memorando a la Dirección adjunto y lo descripto en el apartado III- de nuestro
Informe de Auditoría sobre los certificados de gastos del período adjunto al
presente.
8) Sección 3.04 (a) y
(b): Administración General del Proyecto –Unidad Administrativa-.. Cumplida. Por Resolución del Ministerio de Trabajo y Seguridad
Social (MTySS) N° 327 de fecha 08/05/98 y Decreto 1176/98 del 14/10/98 se
designó a la Secretaría de Empleo y Capacitación Laboral (SEyCL) como Organismo
Ejecutor. Por Decreto 20/99 de fecha 13/12/99 la SEyCL pasa a ser Secretaría de
Empleo.
9)
Sección 3.05: Montos de las ayudas económicas.
Cumplida. Con fecha 03/04/00 se formaliza el convenio
de complementación operativa entre la SE del MTEyFRH y la ANSES a efectos de
que esta última se encargue de efectuar a través de sus convenios suscriptos
con diferentes bancos el pago de las ayudas económicas a los beneficiarios del
Programa.
10) Sección 3.06 (a):
Manual Operativo
Cumplida. Aprobado por Resolución SEyCL 397/98.
11) Sección 3.07 (b):
Informes semestrales de avance.
Al respecto se puso a disposición de esta Auditoría la
siguiente información:
-
Informe de Indicadores de
Monitoreo período agosto1998/octubre2000.
-
Informe de Indicadores de
Monitoreo período enero 2000/abril 2001.
12) Sección 4.01 (a):
Registros y cuentas separadas.
Con referencia a los Estados mencionados en I- 1) y 2)
de nuestro informe sobre Estados Financieros, la Unidad Ejecutora no expone las
cifras “presupuesto SAR” tal como se indica en el Manual de Contabilidad,
Informes Financieros y Auditoría publicado por el BIRF.
BUENOS AIRES, 19 de febrero de 2002.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “TERCER PROYECTO
DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO
N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 3
finalizado el 31/12/00)
Al señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración
de la Dirección del “Tercer Proyecto de Protección Social” (TRABAJAR III), por
el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000, una serie de comentarios y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno, consecuencia del
examen practicado sobre los estados financieros del mismo.
Cabe destacar que el requerimiento
de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el
análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el
examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta
auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al
mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo
con adecuadas prácticas en la materia.
A- RECOMENDACIONES DE
EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL 31/12/00
1- CONTRATACIÓN DE
CONSULTORES
Proceso de Selección
Observaciones:
1- En 33 de los 53 casos muestreados
para el análisis de las líneas 13 y 17, los currículos de los consultores no
poseen fecha de emisión y en 11 casos no tienen firma en original del
profesional.
2- En ningún caso los currículos
agregados a los legajos de los consultores están recepcionados por la Unidad
ejecutora del Proyecto (línea 17). Con referencia a la línea 13 “Apoyo
Administrativo” la falencia se observó en 8 casos.
3- No se tuvieron a la vista los
cuadros de evaluación de las ternas por las cuales fueron seleccionados los consultores
que integraron la muestra.
4- En un caso para la búsqueda y
evaluación de consultores, no se tuvo en cuenta el mínimo de tres postulantes
(Capitulo III – Recursos Humanos – punto 28, del Manual de Gestión de Proyectos
Ejecutados por el Gobierno). En el legajo constaban los antecedentes de
solamente dos postulantes.
Comentarios del Ejecutor:
1-2 Se han tomado en cuenta las
observaciones y se han adoptado las medidas necesarias para regularizar dicha
situación a partir del ejercicio 2001.
3- En tanto en el Manual de
Gestión de Proyectos, cap. III.28, no se indica un modelo determinado de
“informe de selección”, no se elaboraron cuadros de evaluación como los que
requiere la Auditoría, pero sí se encuentran incluidos en todos los legajos de
consultores un informe de la búsqueda que avala la selección del consultor.
4- Se acepta la observación. Se
adoptarán las medidas necesarias para regularizar dicha situación.
Recomendación:
Los currículos deben estar suscriptos por el consultor
e incluir la fecha de emisión para evitar su utilización en otras ternas sin su
consentimiento.
Dejar constancia en todos los
casos de la fecha de recepción de la documentación.
Documentar en forma clara y
precisa el proceso de evaluación seguido en la contratación de consultores.
Legajos
Observaciones:
1-En 43 legajos de la muestra
(ambas líneas, 13 y 17) las solicitudes de contratación no tienen número de
solicitud, 52 no se encontraban fechadas y en 9 casos se repite el número de
solicitud.
2-Seis declaraciones juradas sobre
incompatibilidad para ejercer la función tienen fecha posterior a la de inicio
del respectivo contrato.
3-En ningún caso los términos de
referencia (TOR´s) se encuentran suscriptos o inicialados por los consultores.
Comentarios del Ejecutor:
1- Se controlará el registro de
esta información en las solicitudes. Se acepta la observación.
2- Se acepta la observación.
3- Se acepta la observación.
Recomendación: Profundizar los controles
respecto a la información que se mantiene en los legajos individuales de los
consultores contratados por el proyecto.
Informes
Observaciones:
1- No se deja constancia de la
fecha de recepción por parte de la Unidad ejecutora en los informes que
presentan los consultores al Proyecto.
2- En la mayoría de los informes
(25) que presentan los consultores no consta la fecha de emisión.
3-En algunos casos los informes
finales de los consultores (línea 17) son meramente descriptivos de tareas
realizadas, sin abundar su contenido en ningún tipo de análisis, observaciones
o conclusiones de la labor realizada.
Comentarios del Ejecutor:
1- Es correcta la observación, se
implementará el procedimiento a partir del ejercicio 2001.
2- Si bien no consta la fecha de
emisión, lo importante para el caso es que si se incluye el período de contratación
al que hace referencia el informe.
3- Se tendrá en cuenta la
observación.
Recomendación: Dejar constancia de la recepción de la Unidad Ejecutora en los
informes que presentan los consultores y solicitarles que eleven sus informes
con su respectiva fecha de emisión, como así también profundizar en el análisis
de sus contenidos, conforme los términos de referencia suscriptos.
Pagos
Observaciones:
1-
En un pago de la línea 13
Apoyo administrativo no se tuvo a la vista el comprobante de respaldo.
2-
En seis pagos de ambas líneas
no consta fecha en el comprobante de respaldo.
Comentarios del Ejecutor:
1-
Se acepta la observación.
2- Se acepta la observación y se
tomarán medidas al respecto.
Recomendación:
Profundizar
los controles respecto de la documentación que se adjunta a los legajos como
respaldo de pagos efectuados.
A- CERTIFICADOS DE
GASTOS (SOE’S)
Observación:
En aquellos Certificados de Gastos que justifican erogaciones
canalizadas por el SAF, la UNEC informa en la columna 7 “transferencia”, los
montos transferidos a las entidades pagadoras no registrados en la contabilidad
del Programa.
Comentarios
del Ejecutor: Los datos de las transferencias
canalizadas por el SAF, que se utilizan para la contabilización son los
informados en la columna 11 “100% pagado
en esta solicitud” de los SOE. En general, el importe transferido no es
coincidente con lo efectivamente percibido por los beneficiarios, entendiéndose
que por la normativa aplicable al Convenio de Préstamo el aporte local se debe
registrar únicamente por las sumas rendidas (pagos efectivamente percibidos por
los beneficiarios) y justificados y no por lo transferido (columna 7).
Recomendación:
Aplicar criterios uniformes en la registración de las
operaciones.
B- RECOMENDACIONES DEL
EJERCICIO
1) ANTICIPOS
RECIBIDOS DEL PNUD
Observación: El saldo disponible que el Proyecto mantiene como crédito con el
PNUD se mantiene en una cuenta de pasivo con saldo deudor. Cabe informar que el
Proyecto expone correctamente la información.
Comentarios del
Ejecutor: Se acepta la recomendación y será
regularizada la exposición en el balance del ejercicio 2001.
Recomendación:
Mantener
la información contable conforme lo sugieren las prácticas profesionales.
2) VIAJES Y
VIATICOS
Observaciones:
a) En la liquidación de viáticos N°
13140 por $ 1.563,49 fue incluida dos veces la misma rendición del viaje a la
provincia de Catamarca de un consultor por el período 8 al 11/5/00 que totalizó
la suma de $ 246,92.
b) En la liquidación de viáticos Nº
14322 del 23/10/00 por $ 606,95 se detectó un error en el cálculo de la
liquidación de un viaje que según la rendición del consultor se consignó la
suma de $ 105.- por un recorrido total de 80 kilómetros. Al respecto, se
informa que el costo asignado por PNUD para viajes en automóvil privado es
de $ 0,175 por km. recorrido(Capítulo
III –Recursos Humanos – punto 100 del Manual de Gestión de Proyectos ejecutados
por el Gobierno), lo que arroja un total de $ 14.-.
Comentarios del Ejecutor:
a) Respecto al importe mal imputado de la liquidación
Nº 13140 por $246.92, el mismo fue regularizado en la liquidación Nº 17420 de
fecha 16/08/01.
b) Respecto al importe mal imputado de la liquidación
Nº14322 del 23/10/00 por $105.- fue regularizado en la liquidación Nº17431 de
fecha 16/08/01.
Recomendación: Profundizar los controles relativos a la liquidación y rendición
de los viáticos pagados por el Proyecto.
3)-SUBCONTRATOS
Observación:
Del análisis practicado sobre el Expte. N° 79/00
relativo a la tercera encuesta para el estudio de impacto del Programa Trabajar
II realizada en las provincias de Chaco, Mendoza y Tucumán por $ 35.900.- se
observó que, en todos los casos se formalizaron contratos individuales (tres).
Además los mismos fueron suscriptos con fecha 16/06/00, mientras que los TOR´s
de dichos contratos indican que el inicio de las tareas de relevamiento se fija
a partir del 12/06/00.
Comentarios del
Ejecutor: Las tareas de relevamiento comenzaron
con posterioridad a esa fecha debido a que no pudo cumplirse en tiempo con los
requerimientos que demandaba dicha tarea.
Recomendación:
Dar
cumplimiento a la normativa PNUD en la
materia. Téngase en cuenta que las subcontrataciones se refieren generalmente a
servicios profesionales, cartas acuerdos o acuerdos de préstamo reembolsable y
en el primero de los casos, que es el que nos ocupa, el Manual indica la
contratación de una institución o empresa privada para realizar actividades
específicas de acuerdo a los términos de referencia que forma parte de la
misma. No señala la contratación de consultoría individual.
4) BIENES Y
EQUIPOS
Observaciones:
a)
Del análisis practicado
al expediente N° 52/00 relativo a la adquisición de cintas y discos rígidos por
$ 12.871, se observó lo siguiente:
-
Se invitó a cotizar a 3
proveedores que no se hallaban incluidos en el listado original, sin constar en
el expediente las razones que motivaron tal inclusión.
-
La lista mencionada no se
encontraba aprobada por el Director Nacional del Proyecto, según lo establece
el punto b) del Capítulo IV Recursos Físicos del Manual de Gestión de proyectos
de Cooperación técnica ejecutados por el Gobierno.
-
No se tuvo constancia en el
expediente de la intervención de la Subsecretaría de Cooperación Internacional
(Cancillería).
b) No nos fue suministrada el Acta
de transferencia de propiedad de los bienes adquiridos por el Proyecto durante
el ejercicio 2000.
Comentarios del Ejecutor:
a)
Respecto de los proveedores
que no están incluidos en el listado, se tendrá en cuenta la observación.
Respecto a la aprobación de la lista de proveedores por el Director Nacional,
cabe aclarar que existe delegación expresa de fecha 12/01/01 del Secretario de
Empleo al Coordinador del Proyecto para realizar todas las gestiones de
compras. Respecto de la constancia de intervención a la Secretaría de Cooperación
Internacional se informa que la misma se encuentra en el expediente en cuestión
y que corresponde a la modalidad de comunicación vía fax, que actualmente está
en desuso.
b)
El Acta mencionada se
encuentra en trámite.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones señaladas en el Manual de
Gestión de proyectos ejecutados por el Gobierno respecto a las formalidades a
cumplir en materia de adquisición de bienes y equipos.
5) GASTOS
VARIOS
Observación: En el expediente N° 86 relativo a la traducción al español de un
Seminario sobre evaluación de programas de empleo por un total de $ 2.570, se
adjunta la orden de compra N° 751 del 10/10/00 en la cual fue mal consignado el
número de expediente que tramita.
Comentarios del Ejecutor:
Se tendrá en cuenta la observación
y se procederá a su regularización.
Recomendación:
Profundizar
los controles administrativos de la documentación.
6) REGISTRACIONES
Observación:
a)
Durante el período analizado
la UNEC continuó aplicando diferentes criterios en la registración de los pagos
por remuneraciones de ayudas económicas, según fueron canalizados a través del
Servicio Administrativo-Financiero (SAF) del Ministerio de Trabajo, Empleo y
Formación de Recursos Humanos o de la UNEC:
1) Con referencia
a las transferencias canalizadas a través del SAF, la UNEC registró únicamente
en el rubro inversiones las sumas que corresponden a las ayudas económicas
pagadas y rendidas por SOE’s.
2) La UNEC
registró en el rubro Créditos las sumas transferidas a los distintos agentes
pagadores (Bancos y Correo Argentino) con cargo a la Cuenta Especial (BIRF),
cancelándola al cierre del ejercicio por una suma global, no dejando de ese
modo identificado cada monto transferido con su correspondiente rendición,
afectando además la exposición de los saldos pendientes de rendir, atento que
estos se encuentran registrados por el Proyecto en el rubro inversiones.
3) En el rubro
Inversiones se expone la cuenta "Proyecto Categoría 2 –A) pendientes de
rendir" por USD 13.145.300,00. Al respecto esta auditoría no tuvo respaldo
documental que permita aseverar que la mencionada cifra corresponda a
rendiciones de la ANSES a la UNEC realizadas dentro del período bajo examen.
b)
Del Estado mencionado en I-
5) de nuestro Informe sobre los Estados Financieros, “Detalle de Gastos del
Período”, surge que:
1) En la columna
correspondiente a Totales año 2000 – Aporte Local se expone la suma de USD
6.972.533,39 la cual no condice con la expuesta en el Estado de Fuentes y Usos
de Fondos que asciende a USD 1.048.270,00.
2) En la columna
de Acumulado al 31/12/00, correspondiente a la Categoría de inversión 2 a), no
se respeta los porcentajes establecidos en el Convenio de Préstamo .
c)
Del análisis realizado sobre
las inversiones reflejadas en la cuenta Bienes Parte A Categoría 1 A “Ejecución
de subproyectos” cuyo financiamiento se refiere a la adquisición de materiales
en localidades con porcentaje de población con NBI superior al 30% para la construcción y
ampliación de infraestructura para agua potable, infraestructura de salud,
Educación, etc., cabe informar lo siguiente:
1) En algunos
casos se detectó que la supervisión correspondiente a la segunda visita para
autorizar el pago de la segunda y última cuota de compra de materiales se
efectuó con posterioridad a la presentación de la factura o Nota de Cargo.
2) En algunos
casos se detectó que los convenios de financiamiento de proyectos no poseen
certificación bancaria de la firma del responsable legal del organismo ejecutor
(Resolución N° 201/99 de la SEyCL, punto 7 – apartado D -).
3) Los anticipos
de fondos correspondientes a las sumas parciales transferidas para cada
subproyecto son registradas directamente contra las cuentas de inversión.
Comentario del Ejecutor:
a)
1)
Los datos de las
transferencias canalizadas por el SAF, que se utilizan para la contabilización
son los informados en la columna 11“100%
pagado en esta solicitud” de los SOE, cuyos comprobantes son recibos
firmados por los beneficiarios. Los saldos pendientes de rendir no son
administrados por la UNEC, tampoco influyen en los totales de pagados de los
SOE.
2)
En forma similar a lo
registrado en el Préstamo 4195-AR, al contabilizarse los SOE, por lo
efectivamente pagado Columna 11, se dan de baja los saldos acumulados
pendientes que deberían ser reintegrados por las entidades pagadoras al SAF.
Dichas entidades no tienen obligaciones contractuales que las vinculen con la
UNEC.
3)
Dentro de la cuenta
"Proyecto Categoría 2-A) pendientes de rendir" se expusieron los
saldos transferidos y pendientes de rendir al Banco, los cuales son cancelados
en el ejercicio 2001 contra las rendiciones de lo efectivamente pagado. Los
operativos de pagos corresponden al período 2000, siendo percibido en ese
tiempo por los beneficiarios no obstante a que la ANSES remitió las rendiciones
en forma tardía.
b)
1)
Es correcto que no
condigan los totales correspondientes al uso de fondos del aporte local U$S
6.972.533,39 que se compone de la suma de la parte de aporte local (20%) de los SOES Nos. 18 al 29 más la
regularización del SOE 14, versus la fuente de fondos del aporte local U$S
1.048.270 que se relaciona con el acumulado del ejercicio 1999 (U$S
51.901.830.26) para totalizar al 31-12-2000 como aporte acumulado de fuente local U$S 52.950.100.26.
2)
De acuerdo al
procedimiento de registración, los porcentajes de financiamiento se van
regularizando durante la vida del Proyecto, conforme los aportes que se reciban
de una u otra fuente. En este caso en particular en el ejercicio 2001 se
contabiliza la parte correspondiente al aporte de la contraparte local, en el
momento de la registración de los SOE´s respectivos.
c)
1) A fin de realizar la liberación de la segunda
y última transferencia, es requisito indispensable que el organismo ejecutor
remita la segunda nota de cargo y cuente con la visita intermedia de
supervisión, ambos requisitos son indispensables para la liberación de la
segunda transferencia. Independientemente a que algunos organismos responsables
hayan remitido las Notas de Cargo con anterioridad a la visita intermedia, los
pagos no fueron liberados hasta contar con los informes positivos
correspondientes a las visitas intermedias de supervision.
2) La UNEC realizó tres excepciones sobre
determinados proyectos respecto de la certificación bancaria de las firmas en
los convenios, sin dismunir el control correspondiente. Para ello se verificó
la firma del responsable legal del organismo ejecutor con la certificación
bancaria del Anexo VII - Formulario para la acreditación de fondos. Asimismo,
en uno de los tres casos mencionado la firma del responsable del Muncipio se
encuentra certificada por el Gerente de Empleo y Capacitación. Estas
excepciones fueron realizadas para no afectar el financiamiento de los
materiales para la ejecución de los subproyectos, que ya estaban en marcha y
debido a que se tenían elementos suficientes en la UNEC para verificar la firma de los responsables.
3) Efectivamente los anticipos de fondos
correspondientes a las sumas parciales que son transferidas para cada
subproyecto son registradas directamente contra las cuentas de inversión. Para
el próximo Proyecto a financiar por el Banco se prevé esta etapa adicional en
la registración.
Recomendaciones:
Mantener criterios uniformes en la registración
de las operaciones, como así también registrar en forma oportuna a efectos de
mantener actualizada la información financiera.
7) ANALISIS DE RECIBOS DE BENEFICIARIOS
Observaciones:
a) De
la revisión efectuada sobre 23.748 recibos de los beneficiarios cabe mencionar
las siguientes observaciones:
a)
Documentación faltante: 1.949
recibos no ubicados por el banco auditado.
b)
Recibos sin firma de los
beneficiarios: 35.
c)
Recibos firmados por un
beneficiario distinto al estipulado en el mismo: 12.
d)
Recibos por valores mayores a los
previstos por el proyecto, que no identifican si corresponden al pago de más de
una cuota: 360.
e)
El archivo de la documentación
correspondiente a los operativos de pago que se encuentran en las entidades
pagadoras, se halla con los recibos de los demás planes de empleo, lo que
dificulta su localización.
b) RENDICIONES ANSES:
Con relación al Convenio de
Complementación Operativa celebrado entre la Secretaría de Empleo y Formación
del Ministerio de trabajo, Empleo y Formación de Recursos Humanos y la
Administración Nacional de Seguridad Social (ANSeS), éste no establece (Punto 7
del Anexo II) el plazo en el cual éste último deberá rendir los operativos de
pago – pagos e impagos- de beneficiarios de ayudas económicas:
“...ANSeS conciliará los movimientos de fondos. Luego, una vez conformada
la rendición –pagos e impagos- de los bancos, comunicará los resultados finales
del operativo de pago y depositará los recursos correspondientes a los impagos
en la cuenta bancaria de la SECRETARIA DE EMPLEO dentro de los 7 (siete) días
hábiles posteriores. La información remitida consistirá en: informe de
certificación de procedimientos y resultado final de rendición, archivo con
detalle del resultado del operativo de pago, copia de la boleta de depósito de
saldos impagos en la cuenta que el MTEyFRH habilite a tal fin y nota de débito
con detalle de comisiones y gastos...”
Conforme
nos informara la Unidad de Coordinación a continuación se detalla el tiempo
transcurrido en las rendiciones de pago efectuadas por la ANSeS para el
operativo de pago correspondiente al período septiembre/diciembre 2000:
|
Período de Liquidación
|
Mes de Pago
|
Fecha de rendición de la Liquidación
|
|
08-00
|
09-00
|
16-03-01
|
|
09-00
|
10-00
|
16-03-01
|
|
10-00
|
11-00
|
16-03-01
|
|
11-00
|
12-00
|
18-04-01
|
Lo expuesto, denuncia una
demora considerable entre las fechas de pago de los operativos realizados y las
de las rendiciones efectuadas por el Organismo encargado de tales operativos
(ANSeS), generando en consecuencia considerables distorsiones en la información
financiera real del proyecto.
Comentarios del Ejecutor:
a)
Mediante la presente se
solicita a la A.G.N. información pormenorizada de estas observaciones a fin de
que la UNEC, a través de la Coordinación Técnica y Planeamiento de la
Secretaría de Empleo, pueda realizar el reclamo a las Entidades Pagadoras.
b)
La Coordinación Técnica y
Planeamiento es el órgano de la Secretaría de Empleo que fue definido como
vínculo entre la ANSeS y la UNEC. Desde la vigencia del convenio suscrito con
la Secretaría de Empleo la UNEC realizó numerosos reclamos para que se
acortaran los tiempos de rendición. No obstante ello, las demoras crónicas han
impedido a la UNEC la registración oportuna de las inversiones, por lo cual
para aproximarse a la situación real ha registrado dentro del rubro inversiones
rendiciones posteriores a la fecha de cierre del ejercicio (rendiciones
tardías) que fueron percibidas por los beneficiarios dentro del mismo.
Recomendaciones:
a)
Dar cuenta a la ANSeS
encargada de efectuar a través de convenios suscriptos con diferentes bancos el
pago de las ayudas económicas a los beneficiarios del Programa las
observaciones detectadas con el fin de mejorar la calidad de los archivos de la
documentación e integridad de la información.
b)
Velar por el cumplimiento de
las obligaciones de los convenios suscriptos con los agentes pagadores a fin de
mejorar la calidad de la información.
BUENOS AIRES, 19 de febrero de 2002.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “TERCER PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO
N° 4366-AR BIRF
(Ejercicio N° 3
finalizado el 31/12/00)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen
fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general para la profesión contable en la República Argentina y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI) incluyendo:
- Tests
o pruebas de transacciones;
-
Comparación de las cifras
expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros que les dan
sustento;
- Confirmaciones
de terceros;
- Análisis
respecto a la disposición en forma oportuna por parte de la prestataria de los
fondos del financiamiento externo canalizado a través de la cuenta especial;
-
Análisis de la naturaleza,
elegibilidad y justificación de los desembolsos;
-
Verificación de pagos a
beneficiarios;
-
Análisis de la contratación
de proyectos;
- Como
así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que
se los consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza
específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros,
el 100 % de los orígenes BIRF y aporte local del período y;
-
El 26,45 % de los gastos
correspondientes al rubro “Servicios de asesores Parte B cat. 2B” del Estado de
Activos y Pasivos al 31/12/00.
Con referencia a las erogaciones que integran el rubro Retenciones
de los trabajadores temporarios por períodos fijos de la Parte A del Proyecto
categoría 2-A se verificó un total de 34.449 beneficiarios sobre un total de
447.983.
Con referencia al análisis sobre la documentación de respaldo de las
erogaciones contenidas en los SOE’s, cabe tener en cuenta las limitaciones
expuestas en nuestro informe sobre los Certificados de Gastos (último párrafo
del apartado II- Alcance-).
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como
objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras
anomalías similares.
BUENOS AIRES, 19 de febrero de 2002.
